Lexikon · Umsatzsteuer & Vorsteuer

OSS-Verfahren (One-Stop-Shop)

Das OSS-Verfahren nach § 18j UStG erlaubt es, die Umsatzsteuer auf grenzüberschreitende B2C-Verkäufe in andere EU-Länder zentral beim Bundeszentralamt für Steuern zu erklären, statt sich in jedem Bestimmungsland einzeln registrieren zu müssen.

Das OSS-Verfahren (One-Stop-Shop) gibt es seit dem 1. Juli 2021 und ist in § 18j UStG geregelt. Es löst ein praktisches Problem: Verkauft ein Händler Waren an Privatkunden in anderen EU-Ländern, liegt der Leistungsort ab einer bestimmten Umsatzhöhe im Bestimmungsland – die Umsatzsteuer des Kundenlandes wird fällig. Statt sich dort überall registrieren zu lassen, meldet der Händler diese Umsätze gebündelt beim Bundeszentralamt für Steuern und zahlt einmal an die Bundeskasse, die das Geld an die Mitgliedstaaten weiterleitet.

Die 10.000-Euro-Schwelle

Die Schwelle gilt EU-einheitlich und einmal für alle Länder zusammen, nicht pro Land. In sie fließen innergemeinschaftliche Fernverkäufe an Privatkunden und auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen (Telekommunikation, Rundfunk, digitale Dienste) ein. Wird sie im laufenden oder im vorangegangenen Kalenderjahr überschritten, verlagert sich der Leistungsort ins jeweilige Bestimmungsland – und zwar bereits mit dem Umsatz, der die Schwelle überschreitet. Auf die Schwelle kann freiwillig verzichtet werden; der Verzicht bindet zwei Kalenderjahre.

Registrierung, Meldezeitraum und Fristen

• Anzeige der Teilnahme beim BZSt vor Beginn des Besteuerungszeitraums, ab dem das Verfahren genutzt werden soll.
• Wird die Schwelle unterjährig überschritten, ist die Registrierung noch bis zum 10. Tag des Folgemonats möglich; eine rückwirkende Anmeldung danach nicht mehr.
• Meldezeitraum ist das Kalendervierteljahr, unabhängig vom Voranmeldungsrhythmus im Inland.
• Abgabe und Zahlung bis zum Ende des Monats nach Quartalsende: 30. April, 31. Juli, 31. Oktober, 31. Januar.
• Alle Erklärungen laufen elektronisch über das BZSt-Online-Portal; auch eine Null-Meldung ist abzugeben.

Abgrenzung: was nicht ins OSS gehört

Nicht über das OSS abgewickelt werden B2B-Umsätze – dort greifen die innergemeinschaftliche Lieferung und die Zusammenfassende Meldung –, rein inländische Verkäufe und Lieferungen mit Montage. Ebenfalls außen vor bleibt der Vorsteuerabzug: Ausländische Vorsteuer holt man über das Vorsteuervergütungsverfahren oder eine lokale Registrierung zurück. Für Wareneinfuhren aus dem Drittland mit einem Sachwert bis 150 € gibt es das IOSS nach § 18k UStG mit monatlichem Meldezeitraum; ohne IOSS wird an der Grenze Einfuhrumsatzsteuer erhoben. Eine ausführliche Einordnung für Shopbetreiber steht unter OSS-Verfahren im Onlinehandel.

Rechnung, Aufzeichnungen und Zahlung

Für Fernverkäufe, die über das OSS erklärt werden, richtet sich die Rechnungsstellung nach dem Recht des Mitgliedstaats der Identifizierung – für deutsche Händler also nach dem UStG, auch wenn der Kunde in Italien oder Schweden sitzt. Ausgewiesen wird jedoch der Steuersatz des Bestimmungslands, weshalb das Shopsystem für jedes Zielland den richtigen Satz kennen und die Umsätze getrennt je Land ausweisen muss. Die OSS-Erklärung ist eine reine Aufstellung nach Ländern und Steuersätzen; gezahlt wird der Gesamtbetrag in einer Summe an die Bundeskasse, mit der Registrierungsnummer als Verwendungszweck. Die Aufzeichnungen zu den über das OSS erklärten Umsätzen sind zehn Jahre aufzubewahren und den Finanzbehörden aller beteiligten Mitgliedstaaten auf Anforderung elektronisch bereitzustellen – deutlich länger als die achtjährige Frist für gewöhnliche Buchungsbelege. Wer die Meldung wiederholt versäumt, wird vom Verfahren ausgeschlossen und muss sich in jedem Bestimmungsland einzeln registrieren.

Kleinunternehmer und OSS

Auch Betriebe mit der Kleinunternehmerregelung sind von der 10.000-Euro-Schwelle nicht ausgenommen. Überschreiten sie sie, verlagert sich der Leistungsort ins Bestimmungsland, und die deutsche Steuerbefreiung des § 19 UStG trägt dort nicht mehr. Sie brauchen dann entweder eine OSS-Registrierung oder das besondere Meldeverfahren der EU-Kleinunternehmerregelung nach § 19a UStG.