Lexikon · Doppelte Buchführung

Kreditor

Ein Kreditor ist ein Lieferant oder Dienstleister, dem ein Unternehmen Geld schuldet; sein Personenkonto sammelt Eingangsrechnungen, Zahlungen und Skontoabzüge und fließt in das Sammelkonto Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Ein Kreditor ist ein Lieferant oder Dienstleister, dem ein Unternehmen Geld schuldet. Wie beim Debitor wird für ihn ein eigenes Personenkonto geführt, auf dem Eingangsrechnungen, Zahlungen, Gutschriften und Skontoabzüge gesammelt werden. Die Summe aller Kreditorensalden bildet die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen in der Bilanz.

Auch die Kreditorenkonten sind Personenkonten und liegen im DATEV-Standard im Nummernkreis 70000 bis 99999 — sowohl im SKR03 als auch im SKR04. Das zugehörige Sammelkonto unterscheidet sich dagegen zwischen den Kontenrahmen.

Konten, die eine Kreditorenbuchung berührt

Rechenbeispiel: Rechnung, Zahlung, Skonto

Der Kreditor 70120 liefert Waren für 2.000,00 € netto. Mit 19 % Umsatzsteuer sind das 380,00 €, brutto 2.380,00 €. Vereinbart ist: 2 % Skonto bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen, sonst 30 Tage netto. Der Skontobetrag beträgt 2 % von 2.380,00 € gleich 47,60 €; darin stecken 40,00 € Nettoentlastung und 7,60 € Vorsteuerkorrektur. Überwiesen werden 2.332,40 €.

Nach beiden Buchungen ist das Konto 70120 ausgeglichen: 2.380,00 € im Haben stehen 2.332,40 € plus 40,00 € plus 7,60 € im Soll gegenüber. Ausführlich steht der Ablauf unter Eingangsrechnung buchen; die Fristen lassen sich mit dem Skonto-Rechner nachrechnen.

Was Skonto wirklich wert ist

2 % Skonto klingen klein, sind aber ein sehr teurer Kredit, wenn man sie verfallen lässt. Wer statt am 10. erst am 30. Tag zahlt, kauft sich 20 Tage Zahlungsaufschub für 2 % des Rechnungsbetrags. Auf das Jahr hochgerechnet: 2 geteilt durch 98, multipliziert mit 365 geteilt durch 20 — das entspricht rund 37 % Zinsen pro Jahr. Genau deshalb sind ein gepflegter Kreditorenstamm und ein terminierter Zahlungslauf mehr als Ordnungsliebe.

Der Zahlungslauf

Aus den Kreditorensalden entsteht die kreditorische Offene-Posten-Liste, und aus ihr der Zahlungsvorschlag. Sortiert wird nach Fälligkeit und Skontofrist, nicht nach Rechnungsdatum: Eine Rechnung vom 1. mit 10 Tagen Skontofrist ist dringender als eine vom 5. mit 30 Tagen netto. Bezahlt wird typischerweise ein- bis zweimal pro Woche gesammelt — häufiger kostet Bearbeitungszeit, seltener kostet Skonto.

Vier Stammdaten steuern diesen Lauf: IBAN, Zahlungsbedingung, Zahlungssperre und die Zuordnung zum Aufwands- oder Warenkonto. Ist die Zahlungsbedingung im Stammsatz hinterlegt, berechnet die Software Fälligkeit und Skontobetrag selbst; wird sie je Rechnung neu eingetippt, entstehen genau die Abweichungen, die später als Restposten von wenigen Euro stehen bleiben.

Häufige Fehler im Kreditorenstamm

• Doppelt angelegte Lieferanten. Derselbe Anbieter läuft unter zwei Nummern, offene Posten und Skontovereinbarungen verteilen sich, der Zahlungslauf zahlt doppelt.
• Bankverbindung nur im Zahlungsträger. Wird die IBAN nicht im Stammsatz gepflegt, sondern bei jeder Überweisung neu aus der Rechnung abgetippt, fehlt jede Kontrolle gegen manipulierte Rechnungen.
• Abschlagszahlungen ohne Zuordnung. Anzahlungen an Lieferanten gehören auf ein eigenes Konto, sonst zeigt das Kreditorenkonto einen Sollsaldo, den niemand erklären kann.
• Rechnung und Zahlung getrennt erfasst. Wird die Zahlung direkt gegen das Aufwandskonto gebucht, obwohl die Rechnung bereits erfasst war, steht der Aufwand doppelt in der Buchhaltung und der offene Posten bleibt stehen.

Wo die Rechnung schlicht fehlt, hilft nur die Nachbeschaffung beim Lieferanten. Die Prüfschritte vor der Buchung stehen im Ratgeber Vorsteuerabzug prüfen, das Sammeln der fehlenden Dokumente übernimmt bei belege.ai ein Agent, der Postfach und Lieferantenportale automatisch nach der passenden Rechnung durchsucht.