Lexikon · Bewirtung

Bewirtungsaufwendungen (nicht abziehbar)

Nicht abziehbare Bewirtungsaufwendungen sind die 30 % der geschäftlich veranlassten Bewirtungskosten, die nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG den Gewinn nicht mindern dürfen; der Vorsteuerabzug bleibt davon unberührt.

Geschäftlich veranlasste Bewirtungskosten sind nur zu 70 Prozent als Betriebsausgabe abziehbar. Die übrigen 30 Prozent sind die nicht abziehbaren Bewirtungsaufwendungen nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG: betrieblich veranlasst, aber gesetzlich vom Gewinnabzug ausgeschlossen. Sie werden in der Buchführung auf einem eigenen Konto erfasst und außerhalb der Bilanz dem Gewinn wieder hinzugerechnet.

Was zu den Bewirtungsaufwendungen zählt

Erfasst werden Speisen, Getränke und Genussmittel sowie die Nebenkosten, die zwangsläufig mit der Bewirtung zusammenhängen – Trinkgeld und Garderobengebühren gehören dazu. Nicht erfasst sind Aufmerksamkeiten in geringem Umfang wie Kaffee, Tee oder Gebäck bei einer Besprechung und Produktverkostungen, die als Werbeaufwand unbeschränkt abziehbar bleiben; siehe Geschenke und Aufmerksamkeiten. Reisekosten des Bewirtenden gehören ebenfalls nicht dazu, sie laufen über die Reisekostenabrechnung und den Verpflegungsmehraufwand.

Maßgeblich ist der Anlass, nicht der Ort und nicht die Höhe. Eine Bewirtung ist geschäftlich veranlasst, wenn Personen bewirtet werden, zu denen Geschäftsbeziehungen bestehen oder angebahnt werden sollen – der klassische Kunden- oder Lieferantentermin, das Gespräch mit einem Bewerber, das Essen mit einem Berater. Ist der Anlass rein betrieblich, etwa die Verpflegung des eigenen Teams bei einem internen Workshop, greift die Kürzung nicht. Bewirtungen in der Privatwohnung ordnet die Finanzverwaltung dagegen im Regelfall der privaten Sphäre zu und lässt sie gar nicht zum Abzug zu.

Rechenbeispiel mit Buchungssatz

Seit dem 1. Januar 2026 unterliegen Speisen in der Gastronomie dem ermäßigten Satz von 7 Prozent, Getränke weiterhin 19 Prozent. Eine Restaurantrechnung über ein Geschäftsessen lautet: Speisen 200,00 € netto (14,00 € Umsatzsteuer), Getränke 100,00 € netto (19,00 € Umsatzsteuer), Trinkgeld 20,00 €. Brutto sind 353,00 € zu zahlen.

Bemessungsgrundlage für die 70/30-Aufteilung ist der Nettoaufwand einschließlich Trinkgeld, also 320,00 €. Davon sind 224,00 € abziehbar und 96,00 € nicht abziehbar. Die Vorsteuer von 33,00 € wird in voller Höhe geltend gemacht.

Zwei Details fallen in der Praxis durch. Erstens erzwingt der Steuersatzmix eine Splitbuchung: Speisen und Getränke tragen seit 2026 unterschiedliche Sätze, die Vorsteuer ist deshalb getrennt zu erfassen. Zweitens geht das Trinkgeld ohne Umsatzsteuer in die Bemessungsgrundlage ein, weil ein freiwilliges Trinkgeld an das Personal kein Entgelt für eine Leistung des Restaurants ist. Wer stattdessen den Bruttobetrag nimmt und davon 70 Prozent bucht, weist zu viel Aufwand und zu wenig Vorsteuer aus – ein Fehler, der bei jeder Prüfung der Umsatzsteuer auffällt.

Wer die Aufteilung nicht per Hand rechnen möchte, nutzt den Bewirtungskosten-Rechner; die vollständige Kontierungslogik steht im Ratgeber Bewirtungskosten buchen in SKR03 und SKR04.

Konten in SKR03 und SKR04

Wann die Kürzung nicht greift

• Bewirtung eigener Arbeitnehmer aus rein betrieblichem Anlass, etwa bei einem internen Workshop: zu 100 Prozent abziehbar.
• Betriebsveranstaltungen wie das Sommerfest: abziehbar; lohnsteuerlich bleibt je Arbeitnehmer und Veranstaltung ein Freibetrag von 110 Euro für bis zu zwei Veranstaltungen im Jahr steuerfrei (§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG).
• Aufmerksamkeiten in geringem Umfang und Produktverkostungen: keine Bewirtung, voller Abzug.
• Gemischte Runden: Sobald ein Geschäftspartner teilnimmt, unterliegt die gesamte Rechnung der 70-Prozent-Grenze, auch der auf eigene Mitarbeiter entfallende Anteil.

Wenn gar nichts abziehbar ist

Die 30-Prozent-Kürzung ist der Normalfall. Es gibt aber Konstellationen, in denen die gesamte Rechnung steuerlich verloren geht:

• Der Nachweis nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 und 3 EStG fehlt, ist unvollständig oder wurde nicht zeitnah erstellt.
• Der Bewirtungsbetrieb führt ein elektronisches Aufzeichnungssystem mit Kassenfunktion, ausgestellt wurde aber eine handschriftliche Quittung.
• Die Aufwendungen sind nach allgemeiner Verkehrsauffassung unangemessen; dann greift zusätzlich § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG, siehe Repräsentationskosten.
• Die Bewirtung hängt mit Jagd, Fischerei oder einer Segel- oder Motorjacht zusammen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG).
• Die Veranlassung ist gemischt, ohne dass sich ein klar überwiegender geschäftlicher Anlass feststellen lässt.

Aufzeichnungspflicht und Gewinnwirkung

§ 4 Abs. 7 EStG verlangt, Aufwendungen nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 bis 4, 6b und 7 EStG einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen. Bilanzierende führen dafür eigene Sachkonten, wer eine Einnahmenüberschussrechnung erstellt, trennt die Aufzeichnung von Anfang an. Der auf 4654 beziehungsweise 6644 gebuchte Betrag ist handelsrechtlich Aufwand, wird steuerlich aber als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe außerbilanziell hinzugerechnet – er mindert damit weder Einkommen- oder Körperschaftsteuer noch Gewerbesteuer.

→ Ausführlicher Ratgeber-Artikel zum Thema